各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），國(guó)家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生産建設兵團财政局：
爲(wéi / wèi)進一(yī / yì ／yí)步加大(dà)對小微企業的(de)支持力度，現将金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下：
一(yī / yì ／yí)、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和(hé / huò)個(gè)體工商戶發放小額貸款取得的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構可以(yǐ)選擇以(yǐ)下兩種方法之(zhī)一(yī / yì ／yí)适用免稅：
（一(yī / yì ／yí)）對金融機構向小型企業、微型企業和(hé / huò)個(gè)體工商戶發放的(de)，利率水平不(bù)高于(yú)人(rén)民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的(de)單筆小額貸款取得的(de)利息收入，免征增值稅；高于(yú)人(rén)民銀行同期貸款基準利率150%的(de)單筆小額貸款取得的(de)利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
（二）對金融機構向小型企業、微型企業和(hé / huò)個(gè)體工商戶發放單筆小額貸款取得的(de)利息收入中，不(bù)高于(yú)該筆貸款按照人(rén)民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的(de)利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在(zài)以(yǐ)上(shàng)兩種方法之(zhī)間選定其一(yī / yì ／yí)作爲(wéi / wèi)該年的(de)免稅适用方法，一(yī / yì ／yí)經選定，該會計年度内不(bù)得變更。
二、本通知所稱金融機構，是(shì)指經人(rén)民銀行、銀保監會批準成立的(de)已通過監管部門上(shàng)一(yī / yì ／yí)年度“兩增兩控”考核的(de)機構（2018年通過考核的(de)機構名單以(yǐ)2018年上(shàng)半年實現“兩增兩控”目标爲(wéi / wèi)準），以(yǐ)及經人(rén)民銀行、銀保監會、證監會批準成立的(de)開發銀行及政策性銀行、外資銀行和(hé / huò)非銀行業金融機構。“兩增兩控”是(shì)指單戶授信總額1000萬元以(yǐ)下（含）小微企業貸款同比增速不(bù)低于(yú)各項貸款同比增速，有貸款餘額的(de)戶數不(bù)低于(yú)上(shàng)年同期水平，合理控制小微企業貸款資産質量水平和(hé / huò)貸款綜合成本（包括利率和(hé / huò)貸款相關的(de)銀行服務收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以(yǐ)銀保監會及其派出(chū)機構考核結果爲(wéi / wèi)準。
三、本通知所稱小型企業、微型企業，是(shì)指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé / huò)微型企業。其中，資産總額和(hé / huò)從業人(rén)員指标均以(yǐ)貸款發放時(shí)的(de)實際狀态确定；營業收入指标以(yǐ)貸款發放前12個(gè)自然月的(de)累計數确定，不(bù)滿12個(gè)自然月的(de)，按照以(yǐ)下公式計算：
營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
四、本通知所稱小額貸款，是(shì)指單戶授信小于(yú)1000萬元（含本數）的(de)小型企業、微型企業或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的(de)，是(shì)指單戶貸款合同金額且貸款餘額在(zài)1000萬元（含本數）以(yǐ)下的(de)貸款。
五、金融機構應将相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的(de)小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的(de)，不(bù)得免征增值稅。
金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一(yī / yì ／yí)經發現存在(zài)虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的(de)，停止享受本通知有關增值稅優惠政策。
金融機構應持續跟蹤貸款投向，确保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和(hé / huò)個(gè)體工商戶，貸款的(de)實際使用主體與申請主體一(yī / yì ／yí)緻。
六、銀保監會按年組織開展免稅政策執行情況督察，并将督察結果及時(shí)通報财稅主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用貸款，減少抵押擔保的(de)中間環節，切實有效降低小微企業綜合融資成本。
各地(dì / de)稅務部門要(yào / yāo)加強免稅政策執行情況後續管理，對金融機構開展小微金融免稅政策專項檢查，發現問題的(de)，按照現行稅收法律法規進行處理，并将有關情況逐級上(shàng)報國(guó)家稅務總局（貨物和(hé / huò)勞務稅司）。
财政部駐各地(dì / de)财政監察專員辦要(yào / yāo)組織開展免稅政策執行情況專項檢查。
七、金融機構向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放單戶授信小于(yú)100萬元（含本數），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款餘額在(zài)100萬元（含本數）以(yǐ)下的(de)貸款取得的(de)利息收入，可繼續按照《财政部 稅務總局關于(yú)支持小微企業融資有關稅收政策的(de)通知》（财稅〔2017〕77号）的(de)規定免征增值稅。
财政部 稅務總局
2018年9月5日
